Kwartalna metoda rozliczania podatku – na czym polega?
Czynni podatnicy VAT zobowiązani są do rozliczania się z urzędem skarbowym – za okresy miesięczne bądź, coraz popularniejsze, kwartały. Zaliczki na podatek dochodowy w modelu kwartalnym podlegają wpłacie na rachunek bankowy urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po danym kwartale. Lub, jeśli dzień ten przypada w weekend lub w święto, w najbliższy dzień roboczy po 20. dniu tego miesiąca.
Podatników, rozliczających się kwartalnie, obowiązują następujące terminy:
- I kwartał roku - do 20 kwietnia,
- II kwartał roku - do 20 lipca,
- III kwartał roku - do 20 października,
- IV kwartał roku - do 20 stycznia.
Likwidacja kwartalnych rozliczeń, – kogo objęła?
Choć popularność kwartalnych rozliczeń VAT rośnie z roku na rok, nie wszyscy podatnicy mogą z nich skorzystać.
Wraz z wprowadzeniem w życie przepisów z dnia 1 stycznia 2017, zmniejszyła się liczba podmiotów uprawnionych do korzystania z rozliczeń kwartalnych. Likwidacja ta objęła przedsiębiorców, którzy:
- rejestrują się do VAT – przez 12 pierwszych miesięcy nie mogą oni rozliczać się kwartalnie.
Przy rejestracji do VAT podatnicy mogą wybrać jedynie miesięczny okres rozliczeniowy i zobowiązani są go stosować przez pierwszy rok; - w danym kwartale lub w poprzedzających go czterech kwartałach dokonali dostawy towarów z odwrotnym obciążeniem – wyjątek stanowi sytuacja, gdy łączna wartość dostaw nie przekroczyła w żadnym miesiącu kwoty 50 tys. zł.
Kwartalne rozliczanie VAT, – dla kogo?
Wraz z 1 stycznia 2017 do korzystania z kwartalnych rozliczeń podatku od towarów i usług uprawnieni zostali tzw. mali podatnicy. Dodatkowo, od ich daty rejestracji do VAT upłynąć musi okres co najmniej 12 miesięcy.
Małym podatnikiem w świetle obowiązującego prawa jest podatnik podatku:
- u którego wartość sprzedaży towarów i usług (liczona z kwotą podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro. Przeliczenia limitu na złotówki dokonuje się według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedniego i w zaokrągleniu do 1 000 zł. W roku 2019 limit ten wynosi 5 135 000 zł;
- u którego wartość kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (liczona z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro – dotyczy m.in.: maklerów i osoby zarządzające funduszami inwestycyjnymi.
Rozliczanie kwartalne a nowo powstałe podmioty
Nowe podmioty, rozpoczynające działalność gospodarczą, zobowiązane są do rejestracji jako czynni podatnicy VAT przed wykonaniem pierwszej czynności opodatkowanej. Ważne jest, że zgodnie z przepisami, mogą oni wybrać wyłącznie miesięczny tryb rozliczania VAT. W ich przypadku, zmiana okresu rozliczeniowego na kwartalne rozliczanie VAT będzie możliwa dopiero po upływie 12 miesięcy od rejestracji i poprzez złożenie do urzędu aktualizacji formularza VAT-R. Zobacz, instrukcję jak założyć działalność gospodarcza.
Zalety kwartalnego rozliczania VAT
Kwartalne rozliczania VAT wiąże się z wieloma korzyściami dla podatników. Za wyborem tej metody rozliczania z urzędem skarbowym przemawiają:
- ograniczone formalności księgowe związane ze składaniem deklaracji i dokonywaniem przelewów – ich liczba wynosi 4 zamiast 12, jak ma to miejsce przy miesięcznym trybie rozliczania, Sprawdź, czy księgowość w małej firmie - prowadzić samodzielnie czy zlecić do biura rachunkowego?
- większa płynność finansowania firmy – dłuższe obracanie środkami, swoboda planowania bieżących wydatków i inwestycji,
- możliwość rozliczania faktur kosztowych, od których przysługuje podatnikowi odliczenie podatku VAT, w danym kwartale, w którym faktura została otrzymana lub w 2 następnych kwartałach,
- dłuższy czas na wprowadzenie korekty w razie ewentualnych błędów w deklaracji,
- możliwość stosowania kasowej metody rozliczania tego podatku i korzystania z jej zalet – VAT należny, naliczony przy sprzedaży, wykazuje się dopiero w deklaracji za okres, kiedy podatnik otrzymał płatność od kontrahenta za daną fakturę.
Kwartalne rozliczanie – na co uważać?
Przejście z miesięcznego na kwartalne rozliczanie VAT wymaga od przedsiębiorców zachowania dużej dyscypliny finansowej. Rozliczanie co trzy miesiące sprawia, że łatwo zapomnieć o odłożeniu potrzebnych, skumulowanych w czasie, środków finansowych.
Warto również pamiętać, że kwartalne rozliczanie wiąże się też z późniejszym otrzymaniem zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. U przedsiębiorców, którzy często wykazują nadwyżkę VAT naliczonego nad należnym, lepszym rozwiązaniem będzie więc miesięczne rozliczanie podatku.
Jak przejść na kwartalne rozliczanie VAT?
Przedsiębiorcy, chcący przejść z miesięcznego na kwartalne rozliczenia VAT, zobowiązani są do zawiadomienia o tym naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Zgłoszenia dokonać należy na formularzu VAT-R w odpowiednim terminie – najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który chcą rozliczyć się kwartalnie. Terminy te wyglądają następująco:
- 25 lutego - termin zgłoszenia chęci rozliczania za I kwartał,
- 25 maja - termin na II kwartał,
- 25 sierpnia - termin na III kwartał,
- 25 listopada - termin na IV kwartał.
W sytuacji, gdy termin wypada w dzień wolny od pracy, zostaje on przesunięty na najbliższy dzień roboczy.
Zmiana modelu rozliczania podatku VAT z miesięcznego na kwartalny możliwa jest aż 4 razy w roku. Powrót z rozliczeń VAT kwartalnych na rozliczenia miesięczne jest możliwy nie wcześniej, niż po upływie 4 kwartałów.
Rozliczenie kwartalne – podatek dochodowy
Decyzję o przejściu na kwartalne rozliczanie się z podatku dochodowego przedsiębiorca musi podjąć natomiast do 20 lutego nowego roku podatkowego, czyli do dnia, w którym zobowiązany jest zapłacić pierwszą miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy. Jeśli do tego dnia nie złoży zgłoszenia, kolejną na to szansę będzie miał dopiero w przyszłym roku podatkowym.